En España, el diseño del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se considera uno de los más progresivos de Europa. Esto significa que, cuando los salarios aumentan para hacer frente a la inflación, el tipo efectivo que deben pagar los contribuyentes sube rápidamente. Así, sin una mejora real en la capacidad adquisitiva, los ciudadanos se ven obligados a afrontar un aumento de la carga fiscal.
Un estudio llevado a cabo por un grupo de 33 economistas de diversos países europeos ha cuantificado el impacto de la inflación en la recaudación del IRPF en todos los países de la Unión Europea (UE). Este análisis permite comparar la elasticidad fiscal de cada país y cómo han reaccionado sus respectivos gobiernos para mitigar la presión fiscal sobre los ciudadanos.
Los resultados del estudio, publicado por el Banco Central Europeo y el Banco de España, revelan que el IRPF español presenta una de las mayores progresividades ante el aumento de la inflación, con una alta elasticidad. En términos simples, esto significa que el incremento de impuestos que debe pagar cada español crece significativamente más rápido que sus ingresos. Por ejemplo, un aumento del 1% en la base imponible resulta en un incremento del 2% en el pago del impuesto, situando a España entre los países que más recaudan a través de las subidas salariales.
La elasticidad es particularmente alta en el caso de los ingresos laborales, alcanzando un factor de 2,05 veces, mientras que la media en la UE es de 1,9 veces. Sin embargo, esta elasticidad es más baja en lo que respecta a las rentas del capital.
Hacienda y la recaudación fiscal
La progresividad del IRPF, conocida como «progresividad en frío», implica que el aumento de la carga fiscal se aplica automáticamente a cada trabajador que recibe un incremento salarial. Esta situación se ha visto acentuada por la crisis inflacionaria que Europa ha padecido desde los años ochenta.
A diferencia de muchos países europeos que han adoptado medidas para compensar la progresividad fiscal, España ha sido una de las excepciones. Mientras que naciones como Francia, Portugal o Alemania han logrado compensar completamente el efecto de la inflación o incluso reducir los impuestos, el Gobierno español ha implementado una compensación mínima, del 30%. Esto ha dejado un 70% de la subida de la carga fiscal derivada de la inflación sin compensar. Solo Chipre presenta una compensación inferior en este aspecto.
Para poner esto en perspectiva, en 2023, la Agencia Tributaria de España recaudó 134.400 millones de euros, de los cuales más de 12.500 millones se atribuyen a la inflación acumulada desde 2020. Este aumento ha sido significativo para las arcas públicas, explicando en gran medida el crecimiento de la recaudación en los últimos años.
La falta de compensación de la progresividad en frío ha contribuido al 9,3% de la recaudación del IRPF, siendo el segundo dato más alto de toda la UE, sólo superado por Chipre. En contraste, el promedio de los 27 países de la UE es del -0,8%, lo que indica que la mayoría ha compensado completamente el efecto de la inflación y, en algunos casos, han incluso concedido rebajas fiscales adicionales.
A pesar de la presión fiscal, algunas administraciones públicas han aprobado recientes rebajas del IRPF, que han permitido un ahorro de 4.400 millones de euros a los hogares, si se mantuviese la normativa de 2019. Sin embargo, el impacto de la progresividad en frío afecta desproporcionadamente a los hogares de las clases bajas. Esto se debe a que en los tramos inferiores de renta se aplican beneficios fiscales que generan tipos marginales muy altos.
Para aquellos en el segundo decil (que representan entre el 10% y el 20% de la distribución de ingresos), un incremento del 1% en sus ingresos conlleva una subida de su carga fiscal del 9%. Más del 80% de este incremento se debe a la pérdida de beneficios fiscales. En este nivel de ingreso, la mayor parte de la población no paga impuestos, lo que indica que quienes sí lo hacen soportan una progresividad muy alta, que varía notablemente según las cargas familiares.
Por otro lado, el efecto marginal de la inflación sobre la recaudación es menor para los contribuyentes con altos ingresos. En los dos deciles superiores, la elasticidad en la recaudación es inferior a 2% por cada 1% de aumento en la base imponible.
Mientras la inflación y las subidas salariales continúan, la recaudación pública seguirá en aumento. Según cálculos de la Autoridad Fiscal (AIReF), la falta de compensación por las subidas salariales generará 1.900 millones de euros adicionales al año. Aunque la inflación se ha moderado, todavía se mantiene en niveles altos, lo que obligará a los salarios a incrementarse aún más para recuperar el poder adquisitivo perdido. El Gobierno ha dejado claro que no se contemplan rebajas en el IRPF para contrarrestar este efecto.
